Главная › Новости

Порядок заповнення декларації з податку на прибуток

Опубликовано: 10.01.2019

Середина року – нова пора підготовки звітів, у тому числі й складання декларації з податку на прибуток. У цій консультації про основні правила її заповнення та подання.

 Зміст статті:

Форма декларації з податку на прибуток

Насьогодні діє форма податкової декларації з податку на прибуток , затверджена Наказ Мінфіну від 20.10.2015 № 897 (у редакції наказу Мінфіну від 28.04.2017 № 467). Вона є універсальною та підходить для підприємств, банків, страховиків, сількогосподарських виробників, постійних представництв нерезидентів.

►  Подаємо річну декларацію з податку на прибуток

Н овий бланк Декларації з податку на прибуток   скачати  ►  

Абсолютно НОВИЙ бухгалтерський ЗВІТ

Зміни у неподатковій звітності підприємств у нашому бухобліку відбуваються нечасто. А щоб з’явився абсолютно новий звіт, то уже й не пам’ятаємо, коли це було. Але він з’явився, завітавши до нас з Європи. Він не входить до складу фінансової звітності, але містить фінансову інформацію. І може містити нефінансову. Мова йде про Звіт про управління, який уже вперше треба буде подати за 2018 рік. Хто має складати Звіт про управління? Кому його подавати? Що має містити Звіт про управління? Як скласти Звіт про управління? Чи є хоча б якісь методрекомендації з його складання?

Хто подає декларацію?

Зазначимо, що крім самих платників податку на прибуток, дану декларацію подають і платники єдиного податку, якщо у них  були виплати:

дивідендів юрособам та був сплачений авансовий внесок згідно з пп. 51.11.2 ПКУ ; доходу нерезиденту з утриманням з нього податку “на репатріацію”.

►  Граничні терміни подання декларації з податку на прибуток

Звітні періоди

Для платників податку на прибуток існує 2 базових податкових (звітних) періоди:

Натисніть, щоб переглянути таблицю в повному розмірі >

►  За який період подавати декларацію про прибуток новоствореному підприємству

Якщо підприємство стає платником податку на прибуток в середині звітного податкового періоду, то його перший податковий (звітний) період починається з дати взяття на облік і закінчується останнім календарним днем такого періоду (пп. 137.4.2 ПКУ ). У разі ліквідації – останнім днем стає дата ліквідації (пп. 137.4.3 ПКУ ).

Строки подання декларації

Насьогодні існують такі строки подання декларації:

квартальна –  протягом 40 календарних днів , що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року; річна (наростаючим підсумком за 4 квартали) – з 2018 р. подається протягом 60 календарних днів , що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (раніше було 40 днів); річна – протягом 60 календарних днів , що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

►   Коли звітувати з податку на прибуток

Термін сплати податку на прибуток

Сплачується податок протягом 10 календарних днів після останнього дня строку подачі декларації передбаченого ПКУ . Для сплати податку за півріччя 2018 р. (або ІІ квартал 2018 р.) це буде 17 серпня 2018 року.

►  Податок на прибуток у 2018-му: без революції, але важливо

Три методи виправити помилки з податку на прибуток

Олег Січ ACCA DipIFR(rus), керівник Об’єднаної редакції MCFR: Головбух

Є три методи виправити помилки з податку на прибуток. Найпростіший — скласти нову звітну декларацію за податковий період, у якому припустилися помилки.Цим методом можна скористатися, якщо помилку виявили до спливу граничного строку подання декларації. Якщо пізніше — доведеться обрати один із двох таких методів: подати уточнюючий розрахунок; заповнити коригувальний додаток до поточної декларації (п. 50.1 Податкового кодексу України; ПК). Принципова відмінність уточнюючого розрахунку — його можна подати у будь-який момент. Натомість додаток ВП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, форму якої затверджено наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897 , подають лише у складі поточної декларації.

Спосіб подачі податкової декларації

Великі та середні  платники податку зобов’язані подавати декларацію тільки в електронній формі. Для інших платників можливі також варіанти подачі особисто або направлення поштою з повідомленням про вручення. 

►  Додатки до річної декларації з податку на прибуток та фінзвітність

Порядок складання декларації з податку на прибуток

Декларацію заповнюємо у гривнях без копійок.

У заголовній частині декларації в полі 1 проставляємо позначку, яка стосується типу декларації:

Вид декларації	Призначення
Звітна	Якщо подається звичайна звітна декларація.
Звітна нова	Подається при виявленні помилки до закінчення строку подачі звітної декларації за поточний період.
Уточнююча	Подається при виявленні помилки після закінчення строку подачі звітної декларації за поточний період. Така декларація має статус уточнюючого розрахунку.

У полі 2 проставляємо позначку щодо звітного періоду та базового звітного періоду.

Поле 3 заповнюється, якщо була виявлена помилка. Вказуємо період який уточнюється. Якщо подається уточнююча декларація, то поля 2 та 3 співпадають.

►  Про особливості подання податкової звітності з податку на прибуток неприбутковими організаціями

Поля 4-6 та 8 заповнюються шляхом внесення стандартних реквізитів підприємства.

Поле 7 заповнюється, якщо декларацію подає представництво нерезидента.

У полі 9 робляться відмітки по особливих деклараціях, наприклад, виробника сільськогосподарської продукції.

Показники основної частини декларації заповнюються наступним чином:

Натисніть, щоб переглянути таблицю в повному розмірі >

►  При перевірці виявлено заниження оподатковуваного прибутку: як відобразити у декларації

ДФС запитує, чому немає прибутку: як відповісти, щоб відчепилися

Олег Січ керівник Об’єднаної редакції MCFR Головбух, ACCA DipIFR (rus)

Якщо ДФС вимагає пояснити причину збитків компанії — ви в зоні ризику. Не відповідайте, що у країні криза. Формальна відписка гарантує вам місце у плані перевірок. Поясніть податківцям, що сума прибутку (або збитку!) залежить від об’єктивних факторів. Стаття-тест допоможе позбутися зайвої інформації та сформувати правильну відповідь

Заповнення полів після основної частини декларації:

Натисніть, щоб переглянути таблицю в повному розмірі >

Призначення додатків

Додатки до декларації з податку на прибуток мають наступне призначення:

Натисніть, щоб переглянути таблицю в повному розмірі >

►   Із гарним прикладом — до взірцевого обліку

Інші звіти, які можуть подаватися

Після подачі декларації з податку на прибуток можуть подаватися також інші звіти, які пов’язані з нею, хоча й не є додатками до декларації. Такі звіти можуть впливати потім на суму податкового зобов’язання та його уточнення:

звіт про суми податкових пільг . Він прирівнюється до податкової декларації та за його несвоєчасну подачу передбачений штраф такий же, які і по декларації з податку на прибуток. Нагадуємо, що даний звіт подається не тільки платниками податку, які користувалися пільгами з податку на прибуток, які передбачені ПКУ, але й платниками податку, які зменшують об’єкт оподаткування звітного року на суму податкових збитків минулих років ; звіт про контрольовані операції подається платниками податку на прибуток, якщо вони у звітному періоді здійснювали операції, які підпадають під критерії контрольованих (операції з нерезидентами). Виявлення контрольованих операцій може спричинити подачу уточнюючої декларації з податку на прибуток.

►   Звіт про контрольовані операції: хто, коли і як

Відповідальність за неподачу та помилки

За неподання або несвоєчасне подання податкової декларації з податку на прибуток підприємств передбачені такі штрафи:

170 грн за кожне неподання (несвоєчасне подання) декларації; 1020 грн при повторному порушенні за несвоєчасне подання протягом року (п. 120.1 ПКУ ).

►   Декларація з податку на прибуток за три квартали: хто, коли і як

За невчасну сплату податку на прибуток, крім самого боргу, доведеться заплатити штраф. Його розмір залежить від строку затримки сплати єдиного податку (п. 126.1 ПКУ ):

якщо менше 30 днів – 10% від суми боргу; якщо більше 30 днів – 20% від суми боргу.

Також при затримці з 1-го дня після граничного строку сплати нараховується пеня на основі 120% річної ставки НБУ (пп. 129.1.1 ПКУ ).

Новий закон про валюту: до чого готуватися бухгалтеру

Покроково і з прикладами про те: • Закон України «Про валюту і валютні операції»: головні положення (що залишилось, що скасовано, а що нового); • коли зміни починають діяти; • нормативно-правові акти, які втрачають силу; • валютні операції: інвестування без обмежень, кредити без реєстрації — заміна слів чи процедури; • ЗЕД: чи стане простіше працювати; • розрахунки в інвалюті в Україні та переказ коштів за кордон, купівля/продаж валюти: чи спростять відносини між українськими та іноземними підприємствами; • валютний контроль: які операції звільнені від контролю, а які підпадають під нього; • який порядок, хто і як здійснюватиме контроль; • відповідальність і санкції: які штрафи скасують, посилять чи доповнять

ТОП-публікації Expertus:Головбух