Чергові зміни до Податкового кодексу: військовий збір, система електронного адміністрування ПДВ, скасування пільг з податку на прибуток та інше
Опубликовано: 08.10.2018
База оподаткування та ставки акцизного збору ростуть
Згідно норм Закону №1621- VII до підакцизних товарів віднесено також напої з вмістом спирту етилового 8,5% об'ємних одиниць і більше, які вказані в товарних позиціях 2103 90 30 00, 2106 90 УКТ ЗЕД. Ставка акцизного збору для цих позицій складе 70,53 грн. за 1 літр 100% етилового спирту.
Крім того, знову виростуть ставки акцизного збору для тютюнових виробів. Наприклад, специфічна ставка за 1000 штук сигарет з фільтром складе 227, 33 грн. проти нинішніх 216, 50 грн .; для сигарет без фільтра ставка зросте з 96,88 грн. до 101,72 за 1000 штук. Зросте і розмір мінімального акцизного податкового зобов'язання по цих позиціях.
Тимчасово, до 1 січня 2015 року встановлюється акцизний збір за паливо моторне альтернативне в розмірі 99 євро за 1000 кг.
Зміни вступлять в силу з 1 вересня 2014 року.
Електронна система адміністрування ПДВ
Вводиться система електронного адміністрування податку на додану вартість, яка забезпечує автоматичний облік для кожного платника податків:
суми податку, що міститься в виданих та отриманих податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних; суми податку, сплаченого платниками при ввезенні товару на митну територію України; суми поповнення та залишку коштів на рахунках у системі електронного адміністрування податку на додану вартість; суми податку, на яку платники мають право видати податкові накладні;Платникам податку будуть автоматично відкриті рахунки в системі електронного адміністрування податку на додану вартість в банку, який вибере Кабінет Міністрів.
Сума податку, на яку платник має право видати податкові накладні (ΣНакл), буде обчислюватися за формулою:
ΣНакл = ΣНаклОтр + ΣМитн + ΣПопРах - ΣНаклВид - ΣВідшкод - Σперевищ,
де:
ΣНаклОтр - загальна сума податку за отриманим платником податковими накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних; ΣМитн - загальна сума податку, сплаченого платником при ввезенні товарів на митну територію України; ΣПопРах - загальна сума поповнення рахунку в системі електронного адміністрування податку на додану вартість з власного поточного рахунку платника; ΣНаклВид - загальна сума податку за виданими платником податковими накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних; ΣВідшкод - загальна сума податку, заявлена платником до бюджетного відшкодування; ΣПеревищ - загальна сума перевищення податкових зобов'язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях над сумою податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних.З рахунку в системі електронного адміністрування податку на додану вартість платника і перераховуватимуться кошти до державного бюджету або на спеціальний рахунок платника - сільськогосподарського підприємства, який обрав спеціальний режим, в сумі податкових зобов'язань з податку на додану вартість, що підлягає сплаті за результатами звітного податкового періоду.
Для перерахування податку до бюджету центральний орган виконавчої влади, який забезпечує реалізацію податкової і митної політики, надсилає банку, в якому відкрито рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, реєстр платників, в якому вказується назва платника, код ЄДРПОУ та індивідуальний податковий номер платника , звітний період і сума податку, що підлягає перерахуванню до бюджету. На підставі такого реєстру банк перераховує суми податку до бюджету.
При від'ємному значенні суми, що підлягає сплаті до бюджету:
а) вона враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди а в разі відсутності податкового боргу - б) зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, або в) підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника.Право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування податку мають платники податку, які задовольняють наступним критеріям:
не перебувають у судових процедурах банкрутства відповідно до Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом"; юридичні особи та фізичні особи - підприємці включені до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців і до цього реєстру стосовно них не внесено записів про: а) відсутність підтвердження відомостей; б) відсутність за місцезнаходженням (місцем проживання); в) прийняття рішень про виділ, припинення юридичної особи, підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця; г) визнання повністю або частково недійсними установчих документів чи змін до установчих документів юридичної особи; г) припинення державної реєстрації юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця та стосовно таких осіб відсутні рішення або відомості, на підставі яких проводиться державна реєстрація припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця; мають необоротні активи, залишкова балансова вартість яких на звітну дату за даними податкового обліку перевищує в дванадцять разів суму податку, заявлену до відшкодування і: а) здійснюють операції, до яких застосовується нульова ставка (питома вага яких протягом попередніх дванадцяти послідовних звітних податкових періодів (місяців) сукупно становить не менше 40 відсотків загального обсягу поставок (для платників податку з квартальним звітним періодом - протягом попередніх чотирьох послідовних звітних періодів )) та / або б) здійснили інвестиції в необоротні активи в розмірах не менше 3 мільйонів гривень протягом останніх 12 календарних місяців. не мають податкового боргу; великий платник податків не декларував від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток за підсумками останнього звітного (податкового) року.Податкова звітність з податку на додану вартість буде подаватися до контролюючого органу всіма платниками податків в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.
Платник податків зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) податкову накладну, складену в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, підпису уповноваженої платником особи, і зареєстровану в Єдиному реєстрі податкових накладних. Податкова накладна складається у день виникнення податкових зобов'язань продавця.
Платник податку буде зобов'язаний зареєструвати податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних. Суми податку, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податковими накладними не відносяться на податковий кредит.
Джерелом самостійної сплати грошових зобов'язань з податку на додану вартість будуть також суми коштів, які враховуються в системі електронного адміністрування податку на додану вартість.
Зміни вступлять чинності 1 листопада 2014 року.
Суми бюджетного відшкодування, заявлені до 1 листопада 2014 підлягають відшкодуванню в порядку, чинному до 1 листопада 2014 року.
Інші зміни в сплаті ПДВ
Крім цього, збільшився «поріг» обов'язковій реєстрації як платник ПДВ з 300000 до 1 000 000 грн. річного обороту.
При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів / послуг не може бути нижчою за ціну придбання таких товарів / послуг, а база оподаткування операцій з поставки необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалися станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни) за винятком: товарів (послуг), ціна на які підлягає державному регулюванню; газу, що поставляється для потреб населення.
Скасована також пільга з оподаткування ПДВ за нульовою ставкою для послуг з перевезення пасажирів швидкісними поїздами Інтерсіті +.
Зміни вступлять чинності 1 листопада 2014 року.
Податок на прибуток з відсотків і цінних паперів
Доходи, отримані у вигляді відсотків за операціями з активами інститутів спільного інвестування та фондів операцій з нерухомістю обкладатимуться податком на прибуток.
Крім того, буде скасовано пільгову 10% ставка податку на прибуток від операцій з цінними паперами та деривативами.
Зміни вступлять в силу з дня, наступного за опублікуванням Закону.
Плата за користування надрами
Фактична ціна реалізації газу природного для цілей оподаткування визначається тепер як ціна, що дорівнює граничному (максимальної) рівню ціни на природний газ, що реалізується промисловим споживачам, який встановлюється національною комісією, що здійснює державне регулювання у сфері енергетики.
Тимчасово, до 1 січня 2015 рік зростають ставки податку для видобутку нафти, конденсату, газу природного, залізної руди. При видобутку газу з нових свердловин протягом двох років буде застосовуватися понижувальний коефіцієнт 0,55. При видобутку залізної руди з глибини більше 300 м застосовуватиметься коефіцієнт 0,25.
Військовий збір
Тимчасово, до 1 січня 2015 року запроваджується військовий збір.
Об'єктом оподаткування збором будуть доходи у формі:
заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу у державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри.Ставка збору становитиме 1,5 відсотка від об'єкта оподаткування.