Главная › Новости

Изменения 2019

Опубликовано: 10.01.2019

Изменения НК РФ в части НДС и налога на прибыль в 2019 году

Рекомендуем ознакомиться с обзором ожидаемых изменений 2019. Итак, коротко о важнейших изменениях, касающихся учета и налогообложения 2019.

Содержание статьи:

Зарплата 2019

Минималка 2019 . Начнем с самого главного бухгалтерского показателя - минимальной зарплаты и прожиточного минимума. По проекту Закона о госбюджете на 2019 они составляют:

Минимальная зарплата 2019 Что Нас Ждёт в 2019 году Список Законов Принятых Думой Рост Цен	Прожиточный минимум 2019
месячная	почасовая	для трудоспособного лица	для лиц, утративших трудоспособность
4173 грн	25,13 грн	1921 грн – с 01.01.2019 по 30.06.2019 КАКИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ВСТУПЯТ В СИЛУ С 1 ЯНВАРЯ 2019 ГОДА - НОВЫЕ НАЛОГИ, ТАРИФЫ ЖКХ И ПЕНСИОННЫЙ ВОЗРАСТ 2007 грн – с 01.07.2019 по 30.11.2019 2102 грн – с 01.12.2019 по 31.12.2019	1497 грн – с 01.01.2019 по 30.06.2019 1564 грн – с 01.07.2019 по 30.11.2019 1638 грн – с 01.12.2019 по 31.12.2019

Напоминаем, что эти показатели влияют на размеры налоговой социальной льготы 2019 при расчете налоговой социальной льготы, на среднемесячную зарплату по стране, минимальный размер ЕСВ (ЕСВ «за себя» для ФЛП), минимальные пенсии, а также размеры некоторых штрафов, в частности за нарушение трудового законодательства. Например, неправильное указание названия должности в трудовой книжке в 2019 году - штраф 4173 грн (письмо Гоструда от 24.09.2018 №4501 / 4 / 4.3-н-18), неоформление трудовых отношений с работником - штраф 125 190 грн.

Размер минималки 2019. В ближайшее время (2019-2021 годы) по прогнозам Минэкономразвития не следует ожидать роста минималки более чем на 6-10% ежегодно. Возможно, где-то в 2021 минималка превысит 6000 грн.

  

НДФЛ 2019

Налоговая социальная льгота 2019. С НДФЛ основное изменение, как всегда, связано с ростом прожиточного минимума. Пороговые значения дохода, который дает право на налоговую социальную льготу, и размер налоговой социальной льготы в 2019 году:

Порог заработной платы, дающий право на НСЛ в 2019	Налоговая социальная льгота в 2019 (НСЛ)
2690 грн	960,50 грн

Напоминаем, что при наличии 2-х и более детей в возрасте до 18 лет один из супругов имеет право выбрать на применение повышенной налоговой социальной льготы "на детей": порог и льгота умножаются на количество детей. Например, для 2-х детей порог зарплаты равен 5380 грн, а сама НСЛ - 1921 грн.

  

Налоговая скидка 2019. Еще одно изменение, о котором не забываем в 2019 году, - расширен круг получателей налоговой скидки. Теперь родители или члены семьи первого-второго степеней родства, которые платят за обучение учеников отечественных дошкольных, внешкольных, общих средних учебных заведений, также имеют право получить налоговую скидку.

Декларацию о доходах для получения налоговой скидки за 2018 надо будет подать до конца 2019 года. В связи с этим нововведением по налоговой скидке на сайте Минфина появился проект обновленной Инструкции по заполнению декларации.

Военный сбор 2019

Остается. Этот временный налог похоже закрепился у нас надолго и останется в 2019 году. Размер военного сбора в 2019 году составит 1,5%. Отменить его может только завершение реформирования Вооруженных сил Украины.

Больничные, декретные и другие соцвыплаты 2019

Обновленные формы документов. Уже сейчас действуют новая форма протокола заседания комиссии по социальному страхованию (решения уполномоченного) и новая форма заявления-расчета . Появилась возможность все документы в ФСС подавать в электронной форме при наличии ЭЦП.

Заявление-расчет на сегодня подается в течение 5 рабочих дней со дня решения комиссии по соцстрахованию предприятия.

Уведомление о выплате - это новый документ. Уже сейчас (с 1 октября 2018) введен новый документ - уведомление о выплате. Его нужно подавать в течение месяца со дня проведения выплаты больничных или других соцвыплат ( декретные , пособие на погребение, выплата вследствие несчастного случая на производстве).

Электронные больничные. Ожидаем в 2019 году введение электронной формы листков временной нетрудоспособности, доступ к которым будет в медучреждений и у предприятий через электронные кабинеты. Скорее всего сначала будут существовать обе формы: электронная и бумажная.

  

Также, возможно, введут определенное количество дней больничного в год, который можно будет получать без визита к врачу, что соответствует европейскому опыту.

Отчетность будет отменена. Отчет по средствам соцстраха по временной потере трудоспособности Ф4-ФСС з ТВП будет отменено с 1 января 2019 года. Также будет отменено Отчет по задолженности в ФСС НСП. Вместо этих 2-х отчетов будет введена единая форма отчетности по уплате страховых средств в ФСС - Отчет по задолженности страхователя по уплате страховых средств в ФСС.

Возможен возврат выплат до достижения ребенком 3-х лет. Как известно, на сегодняшний день они отменены. Однако, еще в сентябре зарегистрирован проект постановления ВРУ № 9127 от 26.09.2018 о восстановлении этих выплат. Размер пособия должен обеспечить соблюдение прожиточного минимума для всех членов семьи, поэтому скорее коснется только малообеспеченных семей.

ЕСВ 2019

Отмена максимального ЕСВ и введение регрессивной шкалы. В законопроекте № 8322 говорится об отмене максимальной зарплаты, с которой уплачивается ЕСВ (на сегодня это 15 минзарплат). Облагаться ЕСВ будет вся зарплата, но по разным ставкам (чем выше зарплата, тем ниже ставка ЕСВ по сумме превышения).

 

С 2019 р. (по проекту № 8322)
Размер дохода	Сумма дохода *	Ставка ЕСВ
до 25 минзарплат	до 104325 грн	22%
от 25 до 70 минзарплат	от 104325 до  292110 грн	20%
от 70 до 150 минзарплат	от 292110 до 625950 грн	17%
от 150 до 200 мінзарплат	от 625950 до 834600 грн	15%
от 200 до 270 мінзарплат	от 834600 до 1126710 грн	10%
от 270 мінзарплат	от 1126710 грн	5%

* В расчетах использовалась минзарплата 4173 грн

Еще один вклад, кроме ЕСВ. 2% (в перспективе 7%) - дополнительный вклад, кроме ЕСВ, который, возможно, нужно будет платить уже с 1 января 2019 в Накопительный фонд пенсионного страхования (законопроект № 6677). Кроме этого, запуск второго уровня требуется действующим Законом "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" от 09.07.2003 № 1058 . Однако, если не успеют подготовить все механизмы для нового платежа, то вступление в силу этих нововведений отсрочат.

  

Налог на прибыль 2019

Заменить нельзя оставить. Где ставить запятую в этой фразе еще окончательно не решено. Минфин, как известно, продвигает замену налога на прибыль налогом на выведенный капитал. Поддерживает замену и Президент. Однако, против выступают МВФ и Всемирный банк. Правительство также не отрицает, что отмена налога на прибыль приведет к потерям бюджета. Изменения будут рассматриваться в ВРУ в ноябре. В случае отмены налога на прибыль будет и другой Закон о госбюджете 2019 (уже Минфином подготовлен).

Еще один вариант - поэтапное введение налога на выведенный капитал. Например, налог на прибыль останется для предприятий с оборотом более 200 млн грн , о чем звучали высказывания со стороны Минфина.

Также до конца 2021 банки, как известно, по проекту смогут выбирать для себя налог на прибыль или налог на выведенный капитал.

Налог на выведенный капитал  2019

Налог за создание офшоров. Минфин разработал законопроект № 8557 , который содержит новый раздел III к НКУ (сегодня этот раздел посвящен налога на прибыль, хотят заменить). Что будет, если ВРУ примет налог на выведенный капитал? С 1 января 2019:

для ГФС не нужен будет уже учет доходов и расходов, финансового результата, так как все это не будет уже базой налогообложения; будут облагаться налогом только операции по выводу капитала из предприятия (по ставке 15%) и приравненные операции (по ставке 20%). Под налогообложения этим новым налогом попадут операции по выплате дивидендов, выплаты взносов учредителям, не являющихся плательщиками налога на выведенный капитал. Также сюда попадут уплаты роялти, процентов, штрафе нерезидентам, невозвратные финансовые помощи, трансфертное ценообразование и операции со связанными лицами; если предприятие не имеет операций по выводу капитала, то оно вообще не платит налог; НЕ будет уплачиваться НДФЛ при выплате дивидендов физическим лицам.

Трансфертное ценообразование 2019

В этой сфере, как и с налогом на прибыль, все зависит от одобрения налога на выведенный капитал. Однако и без этого, ожидаются масштабные изменения:

отмена критерия "150 млн грн", что расширит круг субъектов хозяйствования, операции которых будут признаваться контролируемыми; если будет введен налог на выведенный капитал, то по контролируемым операциям надо будет считать прибыль и облагаться налогом будет разница между финрезультатом по сделке после применения принципа вытянутой руки и финрезультатом к применению такого принципа ( пп. 20.1.44 этого проекта № 8557 ) будет внедрен совместный план действий Минфина и НБУ по противодействию размыванию базы и вывода прибыли из-под налогообложения (законопроект доступен на сайте Минфина). В частности, появляется новый отчет - Отчет в разрезе стран международной группы компаний. Вводится круг операций, приравненных к выплате дивидендов и распределения прибыли; меняются критерии связанности лиц, порядок определения сопоставимости контролируемых операций, будет ограничение расходов на финансовые операции со связанными лицами. Об этом нововведении подробнее можно почитать на специальной веб-странице, которая администрируется НБУ - " План действий BEPS ".

Последнее нововведение ориентировано на существовании налога на прибыль, а не налога на выведенный капитал. Как видим, со стороны правительства идет сегодня и план "А" (налог на прибыль остается), и план "Б" (налог на прибыль заменяется на налог на выведенный капитал), или сосуществование обоих налогов.

Валютное регулирование 2019

Информация по проектам НБУ относительно валютного регулирования в контексте нового Закона Украины "О валюте и валютных операциях" от 21.06.2018 № 2473 приведена ниже:

Изменения	Сейчас	По сентябрьским проектам НБУ
Увеличение предельного срока расчетов по экспортно-импортным операциям	180 дней	365 дней
Освобождение мелких операций от валютного надзора	Все операции	Больше 150 тис. грн (в перспективе 300 тис. грн)
Разрешение онлайн-покупки валюты физлицами	Нет	Да (до 150 тис. грн на день)

НДС 2019

Обновлены внутренние признаки мониторинга налоговых накладных. На сегодня эти признаки еще официально не утверждены, хотя мониторинг происходит. Проект после принятия заработает в конце 2018 года. Показатель D увеличивается с 0,03 до 0,05. По отсекающему критерию "операции за месяц менее 500 тыс. грн" появится дополнительное условие - на одного покупателя приходится не более 50 тыс. грн.

Новые формы налоговой накладной и расчета корректировки. 2019 мы встретим с новыми бланками этих документов, подготовленных в приказе Минфина от 17.09.2018 г. № 763, который, скорее всего, вступит в силу с 1 декабря 2018 года. Новая графа относительно суммы НДС, коды типа сводной налоговой накладной, коды типа корректировок - это еще не все изменения в порядке заполнения данных документов.

Импорт электрокаров - под налогообложения НДС . На 2019 Минфин против продления освобождения электромобилей от налогообложения НДС при импорте. Итак, кто желает электромобиль, то надо его приобрести до конца декабря 2018 года, так как льготы по электрокарам уходят в прошлое и с 1 января 2019 платить надо будет 20% налога (и еще акцизный налог - см. ниже).

  

Единый налог 2019

В целом без существенных изменений. Ожидается традиционное повышение единого налога по 1 и 2 группах из-за роста прожиточного минимума и минималки, увеличение минимального ЕСВ к уплате "за себя", увеличение максимального ЕСВ. Также возможно разрешение на пребывание в 4-й группе налога физлиц-предпринимателей. Ставки единого налога для 1-3 групп:

Критерии	Ставки единого налога 2019
1	2	3
только ФЛП	только ФЛП	ФЛП и юрлица
Ставка налога	192,10 грн/месяц	834,60 грн/месяц	3%  доходу  – для плательщиков НДС; 5% доходу  – для неплательщиков НДС

 

Акцизы на алкоголь и табак 2019

Рост акцизов на табак и алкоголь. Все специфические ставки акцизного налога 2019 будут увеличены лишь на 9% (законопроект № 9085). Также запланировано с 1 января 2019 рост адвалорных ставок на сигареты с 12% до 16% (проект № 9057).

ВРУ отклонила проект № 9085 в конце октября. Однако, это не означает, что повышения не будет. Изменения продиктованы адаптацией к требованиям директивы ЕС от 21.06.2011 № 2011/64 / EU, а потому каждый год акцизы на сигареты будут расти на 20% до 2025 года. Поэтому повышение может быть даже больше чем 9% - у правительства еще есть время.

Электронные сигареты и жидкости к ним попадут в 2019 году под акциз. Если есть содержание никотина.

Повышение минимальных отпускных цен на алкоголь. Изменения уже произошли и действуют с 2 октября 2018 - постановление КМУ от 05.09.2018 № 748 .

Акцизы на топливо 2019

Счетчики. С 1 января 2019 для плательщиков топливного акциза внедряются расходомеры-счетчики, регистраторы и вводится Единый государственный реестр. Особенно это касается тех, кто имеет акцизные склады с объемом более 20 тыс. М3 - будут штрафовать уже в 2019 году (ИНК ГФС от 31.08.2018 № 3793/6 / 99-99-12-02-02-15).

Администрирования. Также ожидается ряд изменений в администрировании топливного акциза (проект изменений в НКУ), например, введение единиц учета л вместо кг.

   

Акцизы на автомобили 2019

Снижение акцизов на легковые автомобили. Принятие проекта № 8487 предусматривает новый подход к расчету автомобильных акцизов на основе базовой ставки (бензин или дизель), коэффициента двигателя и коэффициента возраста.

Электрокары - под акциз. Не продлевать освобождение от акцизов для электромобилей - такова позиция Минфина. Однако, акциз будет отличный от общей формулы проекта № 8487 - 109,129 евро / электрокар.

  

Транспортный налог 2019

Традиционно растет стоимость авто. Сам налог (25000 грн) в год не меняется. Однако, традиционно растет среднегодовая стоимость машины, которая попадает под налогообложение, привязанная к минимальной зарплате. В 2019 году этот порог налогообложения будет 1564875 грн.

Расширение базы налогообложения транспортным налогом не ожидается. Сделавший резонанс проект по введению транспортного налога на автомобили старше 5 лет по схеме «чем старше авто, тем больше платить" не находит поддержки Минфина как таковой, что может вызвать массовые недовольства. Итак, владельцам старых автомобилей переживать не следует.

  

РРО 2019

Новый порядок регистрации РРО и КУРО. Изменения уже начались и часть из них действует с 1 октября 2019 года. Другие вступят в силу после создания 2-х реестров: реестра РРО и реестра ЦСО. В КУРО уже не нужно подклеивать распечатаны Z-отчеты. Можно принять решение вообще не использовать КУРО и тогда в случае поломки РРО или отключении электроэнергии просто не проводить расчетные операции или подключить резервный РРО. Регистрацию нынешних КУРО можно по желанию отменить.

Ускорение регистрации РРО. ГФС обещает все делать за 1 день. Регистрация будет происходить на основе электронных форм документов после запуска упомянутых реестров.

Электронный чек. ГФС уже запустила сервис поиска и просмотра фискальных кассовых чеков, которым могут воспользоваться все покупатели ( E-Receipt ). Информацию по нему и необходимом программном обеспечении можно найти здесь. Теперь каждый может проверить подлинность своего кассового чека.

Современные гаджеты вместо РРО. Однако, упомянутый сервис E-Receipt является лишь частью более масштабного проекта от ГФС - предоставление возможности определенным субъектам (в первую очередь, субъектам малого бизнеса, единоналожникам), использовать как РРО смартфоны, ноутбуки, планшеты, компьютеры после установки на них специального программного обеспечения. На сегодня эта система функционирует на уровне экспериментального проекта, однако, в 2019 году возможен уже ее массовый запуск.

  

Пенсии 2019

Пенсионный возраст и страховой стаж 2019. При выходе на пенсию в 2019 году в 60 лет надо 26 лет страхового стажа, в 63 года - 16-26 лет, в 65 лет - 15-16 лет.

Автоматическое осовременивание пенсий. С 1 марта 2019 заработает система автоматического повышения пенсий - заработает формула пересчета "50% роста инфляции + 50% роста средней заработной платы". При расчете будет учитываться среднегодовая зарплата за 2016-2018 годы.

Минимальная пенсия с октября 2018 года по июнь 2019 составляет 1435 грн (прожиточный минимум для нетрудоспособных лиц).

Электронные справки о страховом стаже. Уже заработал сервис от ПФУ на получение электронных справок о страховом стаже с подтверждением QR-кодом. Для пользования сервисом необходимо иметь ЭЦП.

  

Отчет об управлении - новый отчет 2019

Новый отчет. В 2019 году предстоит впервые представить новый отчет, который является сопроводительным к финансовой отчетности предприятия, - Отчет об управлении по 2018. Это требование касается предприятий, которые по закону о бухучете подпадают под критерии крупных и средних предприятий. Последним можно подать Отчет без нефинансовой информации. Подать и обнародовать его надо будет в те же сроки, что и финансовую отчетность за 2018.

Как составлять. Никаких методических рекомендаций или дополнительных требований по его составлению ожидать, скорее всего, не следует. Единственное, что известно, что отчет составляется в произвольной форме и содержит финансовую и нефинансовую информацию, которая раскрывает состояние и перспективы развития предприятия, представляет его основные риски и неопределенности деятельности.

  

Отчет о платежах в пользу государству - еще один новый отчет 2019

Кто подает. Касается добывающих предприятий. Вводится Законом "Об обеспечении прозрачности в добывающих отраслях" от 18.09.2018 № 2545 (далее - Закон № 2545). Но упоминание о нем уже есть в ст. 1 Закона о бухучете . Впервые надо подавать в 2019 году по 2018. За неподачу - штраф 85000 грн. Подается и публикуется не позднее 1 сентября (ст. 12 Закона № 2545).

Как оформлять. Никаких методических рекомендаций на сегодня нет. Однако, есть требование ст. 6 Закона № 2545: в отчете раскрывается общая сумма налогов и сборов, в т.ч. рентных платежей заплаченных государству, объемы финансирования и помощи, которые предприятие получало от государства.

  

Администрирование налогов и проверки 2019

Налоговые и другие проверки . К 15 ноября 2018 будет обнародован план проверок ГФС на 2019 год. Относительно планов проверок других органов на 2019, например, Гоструда, то их можно найти по этой ссылке .

Кроме этих ожидаемых планов, правительство обещает рискоориентированнаый и прозрачный подход к проведению проверок бизнеса - частота и включения в планы проверок будет зависеть от подпадания предприятия под определенные критерии. Критерии можно найти в приказе ГФС от 02.06.2015 № 524 . Что касается других проверок и вообще о взаимодействии бизнеса и контролирующих органов запущен информационный Инспекционный портал .

Крупные налогоплательщики. Уже утвержден реестр крупных налогоплательщиков на 2019 год. В него включены 1500 предприятий. Один из критериев - платежи в госбюджет более 1 млн евро.

Отделение таможни от ГФС. Процесс уже запущен и в дальнейшем будет происходить реформирование таможни в направлении развития предоставления услуг на основе Единого окна.

  

Остальные изменения 2019

Также бухгалтеру могут быть интересны еще ряд нововведений, которые вступают в действие ожидаются в 2019 году:

вступление в силу Кодекса из процедур банкротства ( законопроект № 8060 ), который был принят 18 октября 2018, вступление в силу - через полгода после опубликования, то есть где-то весной 2019 (пока не опубликован); планируется определения правого статуса криптовалюты , Минэкономразвития планирует принять Концепцию государственной политики в сфере криптовалюты; уже есть перечень форм статистической отчетности , в 2019 году к Госстата можно будет подавать в электронной форме. Пока это только 16 отчетов по 2018, но в 2019 году эта цифра возрастет до 35. Среди них - Отчет по труду 1-ПВ (месячный), который подается в электронной форме с I квартала 2019 год; ожидаемая НБУ инфляция - 5%, по проекту о Госбюджете 2019 -7,4%; курс доллара по прогнозам НБУ - 28,5 грн / $, по проекту о Госбюджете 2019 и прогнозу Минфина - 29,4 грн / $ (по 2018 Прогноз - 30,1 грн / $).