Поиск по сайту
Новости

Главная Новости

Імпорт товарів проводки

Опубликовано: 25.10.2018

видео Імпорт товарів проводки

Поступление товаров и услуг в 1С 8.3 (Бухгалтерия 3.0)

Нюанси обліку імпорту товарів

Що треба знати

Дати визнання ключових господарських операцій



Дата визнання товару у бухгалтерському обліку

Дата, на яку до підприємства переходять ризики та вигоди, які пов’язані з правом власності на даний товар ( лист Мінфіну від 18.11.2016 р. № 31-11410-07-27/32754 ). Чіткі межі тут відсутні й цілком можливе бухгалтерське судження:

або дата переходу ризиків та відповідальності по товару до покупця за правилами Інкотермс , так як саме вони визначають дату переходу ризиків; або дата отримання повного фізичного контролю над активом – завезення товару на склад покупця .

Кожний з цих підходів має свої аргументи й жоден з них не можна вважати єдино вірним. Контроль над активом – це зокрема й можливість ним розпоряджатися, наприклад, продати. У певних ситуація товари можуть продані навіть без заходу на склад початкового покупця-імпортера. Тому важливий аналіз договору та  Інкотермс.


"Оприходование импортного товара. Учет таможенных платежей. "Импортный НДС"

Однак, не можна вважати датою оприбуткування товару дату оформлення митної декларації – вона стосується митних платежів. Крім того, за певними умовами Інкотермс сплачувати митні платежі та оформляти митну декларацію може постачальник.


Импорт, ГТД по импорту, заявление о ввозе товаров в 1С 8

Дата виникнення податкового зобов’язання з ПДВ *

Дата подання митної декларації ( п. 187.8, 206.1 ПКУ ). Сплатити ПДВ треба до або в день подання митної декларації. Попередня оплата товару ніяк не впливає на дату визнання податкового зобов’язання з ПДВ при імпорті. 

Дата виникнення податкового кредиту з ПДВ**

Дата сплати податкових зобов’язань ( п. 187.8, 198.2 ПКУ ). Підтверджуючим документом є митна декларація, яка посвідчує сплату ПДВ. 2 умови визнання: оформлена митна декларація та сплачений ПДВ .

Дата визначення курсу валюти

При визначенні вартості оприбуткованого товару курс береться:

якщо першою була попередня оплата товару – курс НБУ на дату перерахування авансу за товар. Курсові різниці по заборгованості постачальника не рахуються, так як така дебіторська заборгованість немонетарний актив; якщо першим є оприбуткування товару – курс НБУ на дату оприбуткування товару. Курсова різниця по заборгованості імпортера надалі визначається, так як така заборгованість – монетарний актив.

Дати визначення курсових різниць

Дата балансу та дата погашення заборгованості .

Вартість оприбуткування імпортованих товарів

База розрахунку податкового зобов’язання з ПДВ (так званий “імпортний” ПДВ)

Договірна (контрактна) вартість товару, але не нижче їх митної вартості з урахуванням мита та акцизного податку, які включаються в ціну товару. Вартість перераховується по курсу, що діяв на 0 год дня, коли подається митна декларація.

База розрахунку податкового кредиту з ПДВ

Сума податкового кредиту – це сума ПДВ , яка була попередньо сплачена при імпорті товару. Отже, база та ж сама, що й для податкового зобов’язання з ПДВ.

Первісна вартість товару

Первісна вартість (тобто все що “відправляється” бухгалтером на 28 рахунок) включає:

сума, яка була сплачена нерезиденту з урахуванням правил використання курсу валюти (див. вище); митні платежі (ввізне мито, оплата різних митних формальностей); вартість послуг митного брокера; витрати на зберігання товарів на митних складах; страхування товару; суми сплаченого ПДВ, якщо вони не відшкодовуються (тобто для неплатників ПДВ); транспортно-заготівельні витрати; витрати на сертифікацію конкретної партії товарів.

Маються на увазі ті послуги, які були сплачені імпортером (хто за що платить визначають зокрема Інкотермс).

Не входять до первісної вартості: курсові різниці по розрахункам, комісійні посередникам, витрати на придбання та обмін валюти; суми ПДВ, якщо вони відшкодовуються імпортеру (ввійшли до податкового кредиту ).

Документальне оформлення імпортних операцій (митне оформлення товару) 

Митна декларація

Підтверджує сплату мита, митних платежів, “імпортного” ПДВ та є підставою для включення ПДВ до складу податкового кредиту. При цьому визнається лише додаткова митна декларація, так як тимчасова митна декларація згідно ст. 260 і  261 Митного кодексу України не є документом, подання якого завершує митне оформлення товару ( роз’яснення ДФС в ІПК від 05.07.2017 р. № 1006/6/99-99-15-03-02-15/ІПК , 101.13 ЗІР).

Митна декларація належить до документів замінників податкової накладної при складання податкової декларації з ПДВ.

Інвойс (рахунок-фактура)

На сьогодні вважається первинним документом, може бути використаний як підстава для оприбуткування товару (Дт 28).

Договір купівлі-продажу (контракт)

Визначає момент переходу ризиків, обов’язків та вигод по товару від продавця до покупця, зокрема в базових умовах поставки Інкотермс. Може бути використаний також як підстава для оприбуткування товару (Дт 28).

© 2011-2015, Сайт болельщиков футбольного клуба « ПСЖ »
При использовании материалов сайта, обязательна гиперссылка на fc-psg.ru

rss